Prečo audítori nevedia odhaliť veľké podvody
Kontrola firiem by mala byť všestrannejšia.
Investori už desaťročia nariekajú nad tým, ako zriedkavo externí audítori odhalia podvody v podnikoch. Po každom škandále, od Enronu po Wirecard, sa ozýva: kde boli? Správa Asociácie certifikovaných vyšetrovateľov podvodov zvyčajne ukázala, že audítori sú tí, ktorí odhalia pochybenie len v štyroch percentách prípadov. V najnovšej správe sa uvádza, že toto číslo kleslo na tri percentá. Horúce linky pre oznamovateľov a iné interné kontrolné mechanizmy možno pomohli niektorým spoločnostiam odhaliť niektoré nekalé praktiky skôr, ale čo v prípade, keď je páchateľom manažment alebo je prehnitá firemná kultúra? Prieskum Centra pre kvalitu auditu medzi investormi ukázal, že 57 percent z nich si myslí, že súčasný systém často nedokáže odhaliť nezákonné konanie.
Regulačné orgány sa obávajú, že audítori neplnia svoju úlohu poslednej obrannej línie pre investorov pred podvodmi podnikov. Audítorské spoločnosti argumentujú, že za správnosť finančných výkazov sú zodpovední vedúci pracovníci a že úlohou audítora je len poskytnúť uistenie, nie záruku, že finančná správa neobsahuje významné nesprávnosti. Teraz však bola predložená séria návrhov na objasnenie a rozšírenie povinností audítorov. V USA Rada pre dohľad nad účtovníctvom verejných spoločností prepracúva pravidlá o tom, ako musia audítori vyhľadávať a riešiť dôkazy o nedodržiavaní zákonov a predpisov zo strany klienta (v žargóne Noclar). Zámerom je prinútiť audítorov, aby sa zamerali na záležitosti, ktoré by mohli mať významný vplyv na finančné výsledky spoločnosti, a to aj nepriamo tým, že by viedli k vysokým pokutám alebo regulačným opatreniam, ktoré ohrozujú podnik. Audítorské spoločnosti reagovali, že od nich nemožno očakávať právne posudky a že obrovské množstvo práce navyše, ktoré vyplýva z návrhu Noclar, pravdepodobne neodhalí nič, čo by už súčasné postupy neodhalili. Návrh v Spojenom kráľovstve – podľa ktorého audítori môžu použiť vlastné programy manažmentu na zabezpečenie súladu s predpismi – vyvolal takmer búrlivé pripomienky. Rada pre medzinárodné štandardy pre audit a uisťovacie služby navrhla posilniť štandardy na odhaľovanie podvodov, aby sa zdôraznilo, že audítori musia hľadať finančné nesprávnosti, ktoré nemusia byť „kvantitatívne“, ale môžu byť „kvalitatívne“významné, v závislosti od toho, kto podvod inicioval a prečo bol spáchaný.
Vznik všetkých týchto návrhov nie je náhodný a nie je to tak, že by samotné audítorské spoločnosti nevideli priestor na zlepšenie. Spoločnosť PWC prisľúbila, že okrem iných reforiem zameraných na zvýšenie kvality prepracuje postupy na odhaľovanie podvodov a dôkladnejšie preskúma programy klientov pre oznamovateľov podvodov. Šéf PWC Tim Ryan sa pokúsil presvedčiť všetky firmy z Veľkej štvorky, aby prijali spoločný záväzok v tejto oblasti, ale neuspel.
Investori sú pritom ochotní platiť za spoľahlivejšie služby. Podľa prieskumu CAQ by väčšina z nich podporila, keby si audítori účtovali ďalších 20 percent na pokrytie dodatočnej práce pri odstraňovaní nesúladu. Kvalitný audit sa niekedy nazýva „dôveryhodný tovar“, pretože jeho hodnota sa ťažko vypočítava. Ako vám však povedia akcionári spoločností Enron, Wirecard a ďalších, náklady na zlý audit môžu byť oveľa vyššie.
Investori už desaťročia nariekajú nad tým, ako zriedkavo externí audítori odhalia podvody v podnikoch.