Vy sa pýtate, experti vám odpovedajú
Nesulasite vstupovať do hodnotenia daňového subjektu? Môžete znovu podať námietku proti tomuto oznámeniu o indexe daňovej spoľahlivosti? Kedy je potrebné prehodnotiť index daňovej spoľahlivosti? Kto má povinnosť komunikovať elektronicky? Na tieto, ale i ďalšie otázky odpovedajú experti z Finančnej správy. 1. Index daňovej spoľahlivosti
Proti oznámeniu som podal námietku, ktorej daňový úrad nevyhovel. Nesúhlasím s prideleným indexom daňovej spoľahlivosti.
Proti rozhodnutiu o námietke možno podať správnu žalobu, pričom jej podanie nemá vplyv na index daňovej spoľahlivosti. Ak správnej žalobe bude rozhodnutím súdu priznaný odkladný účinok, daňový subjekt nebude zaradený do zoznamu daňových subjektov, ktorým bol určený index daňovej spoľahlivosti, voči daňovému subjektu sa nebudú uplatňovať benefity ani obmedzenia, napriek právoplatnosti rozhodnutia o námietke.
2. Daňová kontrola
Bol mi doručený protokol z daňovej kontroly, správca dane zistil rozdiel dane oproti podanému daňovému priznaniu. Bude výsledok daňovej kontroly vstupovať do hodnotenia daňového subjektu?
V prípade zistenia rozdielu dane oproti podanému daňovému priznaniu sa začne po ukončení daňovej kontroly vyrubovacie konanie. Z vyrubovacieho konania správca dane vydá rozhodnutie. Do indexu daňovej spoľahlivosti vstupuje výsledok daňovej kontroly po nadobudnutí právoplatnosti rozhodnutia, a nie hneď po ukončení kontroly. Daňový subjekt môže podať voči rozhodnutiu odvolanie. V prípade podania odvolania rozhodnutie nenadobudne právoplatnosť, preto do indexu daňovej spoľahlivosti nevstupuje. Takéto rozhodnutie bude predmetom hodnotenia až potom, ako odvolací orgán rozhodnutím potvrdí rozhodnutie správcu dane a toto rozhodnutie nadobudne právoplatnosť.
3. Opätovné podanie
Podanú námietku proti oznámeniu o indexe daňovej spoľahlivosti som vzal späť. Môžem znovu podať námietku proti tomuto oznámeniu o indexe daňovej spoľahlivosti?
Zákon číslo 563/2009 v ustanovení paragrafu 53d, odsek tri stanovuje lehotu na podanie námietky, avšak neupravuje, tak ako je to pri odvolaní, že ak daňový subjekt vezme námietku späť, nemôže v tejto istej veci podať ďalšiu námietku, ak lehota na jej podanie ešte neuplynula. To znamená, že daňový subjekt môže opätovne podať námietku proti oznámeniu o indexe daňovej spoľahlivosti, ak dodrží lehotu 15 dní odo dňa doručenia oznámenia o indexe daňovej spoľahlivosti.
4. Obsah vyhlášky
Vyhláška číslo 544/2021 o kritériách na určenie indexu daňovej spoľahlivosti nehovorí o bodoch, avšak hovorí o tom, čo sme splnili a čo sme nesplnili. Preto je potrebné prehodnotiť index daňovej spoľahlivosti.
V nadväznosti na splnomocňovacie ustanovenie paragrafu
53d, odsek štyri zákona číslo 563/2009 ministerstvo financií vyhláškou číslo 544/2021 o kritériách na určenie indexu daňovej spoľahlivosti ustanovilo kritériá indexu daňovej spoľahlivosti. Vo vyhláške sú stanovené kritériá plnenia povinností voči Finančnej správe, ktoré sa hodnotia v rámci indexu daňovej spoľahlivosti a ktoré vyplývajú z právnych predpisov. Podrobnosti týkajúce sa nárokov, ekonomických ukazovateľov, zásad a spôsobu určenia indexu daňovej spoľahlivosti v súlade s paragrafom 53d, odsek štyri zákona číslo 563/2009 uverejnilo Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle. Hodnotenie daňového subjektu sa vykonáva v súlade s paragrafom 53d zákona číslo 563/2009 na základe kritérií stanovených vyhláškou ministerstva financií o kritériách na určenie indexu daňovej spoľahlivosti, na základe ekonomických ukazovateľov a kritérií zverejnených na webovom sídle Finančného riaditeľstva. Na webovom sídle Finančného riaditeľstva v časti s názvom Index daňovej spoľahlivosti sú zverejnené pravidlá pre výpočet indexu daňovej spoľahlivosti vrátane bodového hodnotenia.
5. Elektronická komunikácia
Komu vznikla od 1. januára 2018 povinnosť komunikovať elektronicky?
Od 1. januára 2018 sa rozšíril okruh elektronicky komunikujúcich aj o právnické osoby zapísané v obchodnom registri a ich zástupcov. Od 1. júla 2018 sa elektronická komunikácia týka aj fyzických osôb ako podnikateľov registrovaných pre daň z príjmov a ich zástupcov.
6. Občianske združenia
Majú povinnosť elektronicky komunikovať aj občianske združenia či iné právne formy daňovníkov nezaložených alebo nezriadených na podnikanie?
Pre občianske združenia a neziskové organizácie je aj po termíne 1. januára 2018 elektronická komunikácia dobrovoľná, keďže nie sú zapísané v obchodnom registri, s výnimkou podania účtovnej závierky po 1. januári 2022.
7. Pozemkové spoločenstvá
Sú pozemkové spoločenstvá s právnou subjektivitou po 1. januári 2018 povinné komunikovať s Finančnou správou elektronicky?
Pozemkové spoločenstvá nie sú povinné po 1. januári 2018 komunikovať s Finančnou správou elektronicky, keďže nie sú zapísané v obchodnom registri, s výnimkou podania účtovnej závierky po 1. januári 2022. Spôsob podania účtovnej závierky za účtovnú jednotku po 1. januári 2022 sa určuje na základe novely zákona o účtovníctve platnej od 1. januára 2022. Všetky účtovné dokumenty je potrebné predkladať len v elektronickej podobe, teda aj účtovné jednotky, ako sú napríklad občianske združenia, neziskové organizácie, spoločenstvá vlastníkov bytov a nebytových priestorov, záujmové združenia právnických osôb, ak im vyplynie povinnosť zverejniť účtovnú závierku, ju budú musieť zaslať len elektronicky. Čiže, ak účtovná jednotka má povinnosť podať a zverejniť účtovnú závierku, tak má povinnosť ju podať len elektronicky. Navyše uvádzame, že zverejniť účtovnú závierku musí iba taká neziskovka, ktorá musí podať daňové priznanie alebo jej to vyplýva z osobitných predpisov, prípadne musí mať audit.
8. Právnická osoba
Čo sa stane, ak právnická osoba zapísaná v obchodnom registri podá po 1. januári 2018 napríklad daňové priznanie dane z motorových vozidiel, ktoré má štruktúrované tlačivo v papierovej forme?
Od 1. januára 2018 právnické osoby zapísané v obchodnom registri majú povinnosť komunikovať len elektronicky. Ak však právnická osoba podá daňové priznanie v papierovej podobe, správca dane vyzve daňový subjekt na doručenie tohto podania elektronickými prostriedkami. Ak daňový subjekt tejto výzve nevyhovie, na takéto podanie správca dane nebude prihliadať a uloží daňovému subjektu pokutu za nepodanie daňového priznania v lehote podľa paragrafu 155 zákona číslo 563/2009 o správe daní, teda daňového poriadku.
9. Osobný účet
Podanie žiadosti o vydanie potvrdenia o stave osobného účtu, teda o potvrdenie o nedoplatkoch, je spoplatnený úkon. Aká je výška správneho poplatku?
S účinnosťou od 1. apríla 2024 potvrdenie o stave osobného účtu na žiadosť daňového subjektu v zmysle položky 143b) Sadzobníka správnych poplatkov podlieha správnemu poplatku vo výške päť eur v prípade, ak je žiadosť podaná listinne. Ak je žiadosť podaná elektronicky, výška správneho poplatku je nižšia o polovicu a predstavuje sumu 2,50 eura.
10. Potvrdenie tlačiva do banky
Som živnostník a potrebujem od správcu dane vyplniť údaje na tlačive z banky s cieľom poskytnutia úveru. Aký správny poplatok musím k žiadosti zaplatiť?
Doplnenie údajov na predtlačenom tlačive, ktoré predloží žiadateľ, podlieha podľa položky 143c) Sadzobníka správnych poplatkov správnemu poplatku vo výške dve eurá v prípade listinnej žiadosti. Ak je žiadosť o vyplnenie údajov na predtlačenom tlačive podaná elektronicky, výška správneho poplatku je jedno euro.
11. Oznámenie o registrácii
Pre obchodného partnera do zahraničia potrebujem predložiť potvrdenie o registrácii a pridelení daňového identifikačného čísla. Žiadosť o vydanie potvrdenia som poslal elektronicky, aký správny poplatok je potrebné uhradiť?
Oznámenie, či určitý daňový subjekt je registrovaný alebo aké číslo mu bolo pridelené pri registrácii, podlieha v zmysle položky 2a) Sadzobníka správnych poplatkov správnemu poplatku vo výške dve eurá, v prípade žiadosti podanej elektronicky vo výške jedno euro.
12. Sociálne štipendium
Som študentom vysokej školy, žiadam o poskytnutie sociálneho štipendia a od správcu dane potrebujem potvrdenie o výške dosiahnutého príjmu. Mám informáciu, že nie je potrebné uhradiť správny poplatok.
Áno, nie je potrebné uhradiť správny poplatok. Tento úkon správcu dane je od poplatku oslobodený.
13. Pridelenie kódu pokladnice
Som začínajúci podnikateľ, otvoril som si živnosť a na predaj tovaru mám povinnosť používať pokladnicu ekasa klient. Ako požiadať o pridelenie kódu pokladnice ekasa klient?
Žiadosť o pridelenie kódu pokladnice ekasa klient je v prípade podnikateľa potrebné podať elektronicky z osobnej internetovej zóny v časti Katalógy formulárov – Pridelenie kódu pokladnice ekasa klient a vyplnením formulára Žiadosť o pridelenie kódu pokladnice ekasa klient. V žiadosti označíte, či žiadate o pridelenie kódu virtuálnej registračnej pokladnice alebo o pridelenie kódu online registračnej pokladnice. V prípade označenia žiadosti o pridelenie kódu virtuálnej registračnej pokladnice pribudne v žiadosti aj povinný údaj, teda riadok s názvom PIN kód. Ide o ľubovoľné štvormiestne číslo, ktoré si podnikateľ zvolí sám a ktoré bude potrebné uviesť/zadať pri prvom prihlásení do virtuálnej registračnej pokladnice. Pri podávaní žiadosti o pridelenie kódu pokladnice ekasa klient postupujte podľa informačného materiálu zverejneného na portáli Finančnej správy Spôsob elektronického podávania žiadosti o pridelenie kódu pokladnice ekasa klient cez portál Finančnej správy. Kód pokladnice ekasa klient vám bude pridelený nasledujúci deň, maximálne do dvoch dní od podania žiadosti o pridelenie kódu pokladnice ekasa klient. Pri virtuálnej registračnej pokladnici vám budú po podaní žiadosti prístupové údaje ako login a heslo doručené prostredníctvom poskytovateľa poštových služieb doporučenou zásielkou v lehote zhruba do 14 dní od podania žiadosti. V prípade online registračnej pokladnice je vám po pridelení kódu sprístupnený inicializačný balíček, teda identifikačné a autentifikačné údaje, do ekasa zóny v osobnej internetovej zóne na portáli Finančnej správy.
14. Ukončenie používania pokladnice
Ukončil som podnikanie, zrušil som prevádzku, v ktorej som poskytoval služby a prijímal tržbu v hotovosti. Ako požiadať o zrušenie pokladnice ekasa klient?
Ukončenie používania pokladnice ekasa klient oznámite prostredníctvom formulára s názvom Oznámenie o ukončení používania pokladnice ekasa klient, dostupného na portáli Finančnej správy financnasprava.sk v sekcii s názvom Osobná internetová zóna – v časti Katalógy formulárov – Pridelenie kódu pokladnice ekasa klient. Postup podania predmetného oznámenia je opísaný v informačnom materiáli zverejnenom na portáli Finančnej správy Spôsob elektronického podávania oznámenia o ukončení používania pokladnice ekasa klient, teda virtuálnej aj online registračnej pokladnice, cez portál Finančnej správy.
15. Strata prihlasovacích údajov
Neviem sa prihlásiť do virtuálnej registračnej pokladnice, keďže som zabudol heslo. Môžete mi ho poslať alebo ako si ho viem zistiť?
Pri strate alebo zabudnutí, zneužití, odcudzení alebo znehodnotení prihlasovacích údajov do virtuálnej registračnej pokladnice, teda pri strate loginu alebo hesla, nie je možnosť ich obnovenia alebo získania. V takomto prípade ste povinný správcovi dane oznámiť stratu prihlasovacích údajov prostredníctvom formulára s názvom Oznámenie o strate, zneužití alebo odcudzení prihlasovacích údajov k virtuálnej registračnej pokladnici, ktorý je dostupný v osobnej internetovej zóne, a to v časti s názvom Katalógy formulárov – Pokladnice ekasa klient. Po zaslaní oznámenia vám bude aplikácia virtuálnej registračnej pokladnice prístupná len v režime čítania a budú vám zaslané prístupové údaje k tejto virtuálnej registračnej pokladnici označené ako Read only, a teda určené len na čítanie. Z uvedeného v tejto virtuálnej registračnej pokladnici už nebudete môcť vytvoriť nový pokladničný doklad, virtuálna registračná pokladnica bude slúžiť len na čítanie, a ak potrebujete naďalej evidovať tržbu a vystavovať pokladničné doklady, je potrebné si podať novú žiadosť o pridelenie kódu pokladnice ekasa klient. K danej problematike odporúčame informačný materiál zverejnený na portáli Finančnej správy Informácia k povinnosti podnikateľa pri strate prihlasovacích údajov do virtuálnej registračnej pokladnice.